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工程預收款分錄解析 4個知識點要牢記!

2019/10/17  來源: 中華會計網校  字體:  打印

在工程行業的實際財務工作中,由于很多財務人對于預收款的確定、性質以及是否應該開具發票、確認收入和納稅的概念不清晰,因此產生了一些不符合稅法、不合規的要求和操作。

為了讓大家更好地理解和掌握這部分的內容,本次咱們邀請到了網校開放課堂的《工程會計全盤賬務處理》課程主講——鄒老師,就相關規定及賬務處理進行經驗分享。

鄒老師

鄒老師,正保開放課堂特邀實戰專家,中華會計網?!豆こ虝嬋P賬務與稅務籌劃全面提升課》主講名師。 15年以上工程財務從業經驗,曾擔任2家公司財務顧問,負責3家工程公司財稅關系處理,歷任4家工程公司財務經理崗位,多家大型國企、民企、事務所及財務咨詢管理公司內訓講師,實戰經驗豐富,從業閱歷廣泛。

工程課

工程會計全盤賬務與稅務籌劃全面提升

知識點一

根據財稅[2017]58號文件規定201771日起,納稅人提供建筑服務取得預收款,應在收到預收款時,以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額,按照規定的預征率預繳增值稅。這表示:建筑企業的預收款不再界定為納稅義務發生,而是按照增值稅預征處理。

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知識點二

以前按照舊規定:預收款當日為納稅義務發生日。具有法定義務的強制性,不交稅會受到稅務的嚴格監管甚至處罰,但是舊規定其實是存在著不合理的地方。

因為預收貨款的本義是銷貨方按照合同或協議規定,在發出商品之前向購貨方預先收取部分款項的信用行為。即賣方向買方先借一筆款項,然后用商品歸還,對賣方來說,也是一種短期借款融資方式,比如加油卡。

比如:乙方《驗工計價單》上確認當期完工金額是100萬,而甲方預付款300萬,根據完工百分比法,其實際應確認收入是100萬,應按100萬預繳稅金是合理的,剩余200萬并沒有完工量,也沒有成本產生,也就是說銷售并沒有實現或發生,沒有產生增值,按照增值稅設計的初衷,單憑預收款就要預交增值稅,明顯對企業有失公平和合理,也顯示出稅務機關的強勢,讓企業納稅不能心服口服!

鄒老師一句話點評:58號文,將原來的預收款不再界定為納稅義務發生,而是變成預征處理,是稅務總局意識到以前規定的不合理,是一種進步,對企業預收賬款征稅力度有減弱,增加企業了和稅務博弈可能。

知識點三

何時為納稅義務發生時間呢? 

201771日起建筑服務納稅義務發生時間不再是收到預收款的當天。

財稅〔201636號文件第四十五條第一項規定:納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天。

知識點四

假設建筑業企一般納稅人一般計稅預收款,甲方非讓開票,如何處理?

首先要明確:施工企業收到甲方預收款不應該開具發票,甲方這樣的要求是不合理的。甲方借用強勢地位為了獲得自己的進項抵扣和成本而實施的不規范行為,因施工方還沒有施工,還沒有完工成本發生,沒有產生和甲方的工程價款結算,施工方一旦開票,麻煩會很大。

既沒有進項可以抵扣,又沒有工程成本產生,企業所得稅如何繳納?也不可能無依據的大量暫估成本,一旦稅務稽查,不予認可暫估,將可能面臨補繳大額企業所得稅及滯納金等問題?

根據營改增政策,開銷項票就要交稅,但不一定是確認收入的依據,即使開票也可以賬務先不確認收入,老稅法規定收入之類的是跟著發票走,新稅法是根據實際發生時確認。

增值稅納稅義務發生,但會計上尚未達到收入確認的條件,這樣就出現稅務與會計處理差異,需要進行相應處理:

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以上就是鄒老師帶來的精彩分享,工程行業覆蓋面廣、環境復雜多變,除了需要財務人具備扎實的賬稅處理能力之外,還得深入地了解工程行業的具體項目及具體業務。

因此工程行業的財務現狀也印證了一句話:3年入行,5年入門。這意味著,無相關財務經驗的同學想要進入工程行業從事財務工作可并非那么簡單,只靠自己摸索的話,有相當長的一段路要走。

若是能有一位實戰經驗豐富,從業閱歷廣泛的“老會計”帶路,不僅能帶你快速摸清工程財務的門門道道,少走彎路,還能在背后給你出謀劃策,用合規專業的財稅處理建議讓你在老板面前刷足“存在感”!

開放課堂實戰專家講師——鄒老師主講的《工程會計全盤賬務與稅務籌劃全面提升》課程,以實戰應用上崗與職業晉升為目標,能帶你彌補企業需求和工程會計水平不足之間的短板,迅速成為一名熟練的工程會計!

在經過以往48期的學員的切身學習和反饋下,鄒老師不斷地對課程內容進行打磨和更新,現在我們有足夠自信告訴大家,這門課程的實用性是完全經得起考驗的,源自一線實戰的干貨內容讓你——早上學完下午就能用!

學過的都說好

課程陸續收到了很多往期學員的反饋和評價(部分節選):

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課程有哪些干貨

你能從課程中學到這些:

    

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工程會計最為關注的,全行業各工程公司在用的主流賬務處理、項目成本管控、掛靠、轉包、分包、甲供材、完工百分比法、勞務派遣、稅務籌劃、財務管理制度等一線熱點問題,統統都能在課程中找到答案!

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開放課堂-工程會計全盤賬務

    

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